Содержание статьи
Уплата налогов в государственный бюджет – основная задача и обязанность любой организации.
Перечень объектов недвижимого и движимого имущества детально прописан в ст. 130 ГК РФ. Недвижимое включает следующие объекты:
- участки земли и ее недра;
- прочие объекты, не подлежащие перемещению;
- морские суда;
- воздушный транспорт;
- аппараты, предназначенные для внутреннего плавания;
- жилье;
- нежилые постройки;
- конкретные элементы сооружений и зданий.
В п. 2 прописано, что вещи, не имеющие непосредственного отношения к недвижимости, включая денежные средства и ценные бумаги, являются движимыми. Регистрация полномочий на них в основном не требуется. Также силами Министерства финансов в рамках Письма №БС-4-21/14968 было разъяснено, каким образом можно сделать различия между движимыми и недвижимыми объектами имущественной собственности.
С этой целью стоит принять во внимание ряд определенных обстоятельств:
- присутствие записи об объекте в рамках единого государственного реестра;
- наличие веских оснований, способных подтвердить взаимосвязь с землей и факт невозможности транспортирования.
В рамках этого вопроса никаких проблем и трудностей возникнуть не должно, что подтверждено многолетней практикой.
Законодательная база
Основой для уплаты любого налога является налоговая база. Ее понятие дано в ст. 375 НК РФ. В данной законодательной норме сказано, что это среднегодовая цена объекта налогообложения. Относительно ряда объектов НБ представлена кадастровой стоимостью на 1 января (ст. 378.2 НК РФ). Речь идет о недвижимом имуществе.
Что касается движимых объектов собственности, с 2019 года они не облагаются налогом. Данное положение прописано в ФЗ №302 от 03.08.2018. В настоящее время ставка для движимых объектов составляет 1,1% и 2,2%. Предъявление налоговой отчетности осуществляется исключительно по месту нахождения недвижимых объектов.
Льготы, расчет, сроки уплаты
Есть несколько организаций, которые обязаны уплачивать данный сбор в соответствии со ст. 373, 346 НК РФ:
- фирмы, уплачивающие взносы по ОСНО, а также их подразделения обособленного характера;
- компании, работающие на УСН, ЕНВД, имеющие в собственности определенные единицы имущества;
- фирмы, уплачивающие ЕСХН.
Согласно ст. 374 НК РФ, сбором облагаются все типы недвижимости – это объекты, которые числятся на балансе как основные средства, предметы жилой недвижимости, не учитываемой в БУ, и т. д. Что касается объектов движимого характера, налог на них уплачивается по ФЗ №302 от 03.08.2018. В качестве налогового периода выступает календарный год (ст. 379 НК РФ). Ставка определена в ст. 380 и равна 2,2%.
По среднегодовому параметру
В соответствии со ст. 376 НК РФ (п. 4) принято на практике использовать следующую формулу:
После определения этого показателя можно приступать к расчету величины авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):
- СС(И) представляет среднюю стоимость имущества;
- НС – налоговая ставка.
В целях определения суммы налога, причитающейся к выплате за год, необходимо использовать следующую формулу:
Расчетные действия по налоговой величине выглядят следующим образом:
По итоговому значению доплатить в бюджет придется сумму, которая рассчитывается с помощью следующей формулы:
- СН – величина налога;
- СА – суммарное значение начисленных за отчетный период авансов.
По кадастровой стоимости
Чтобы иметь представление о сумме аванса, нуждающейся в уплате в бюджет, нужно осуществить расчетные мероприятия в соответствии со ст. 378.2 п. 12 НК РФ. Для этих целей может использоваться следующая формула:
Для определения годовой величины налога также используется специальная формула:
Если требуется получение информации о сумме сбора к доплате, необходимо руководствоваться следующим равенством:
Временной лимит, в который нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, прописан в ст. 383 НК РФ (п. 1). К примеру, собственники имущества, которое находится в Москве, обязаны внести налог до 30-го марта следующего года, в то время как крайний период уплаты этого налога для жителей республики Татарстан составляет 5 апреля. Установление сроков осуществляется силами региональных властей.
Возможность отмены и другие изменения
Согласно последним новостям, оплата налога на имущество теперь не требуется. Именно такой закон недавно был подписан российским президентом – В. В. Путиным. В НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая загруженность предприятий будет снижена. В соответствии с нововведениями на движимое имущество уплата обязательного налогового взноса не проводится.
Также известно, что для предпринимателей произошло возрастание ставки с 18 до 20%. Законодательная норма уже подписана Путиным. Однако в правительственных кругах также было принято решение об отмене сбора на недвижимость, что прописано в рамках ФЗ №302 от 03.08.2018. Данное положение предполагает внесение многочисленных корректировок и поправок в НК РФ.
Среди этих нюансов можно выделить долгожданную для бухгалтеров новость. Она касается отмены налога на имущество. Изменения были внесены в ст. 374 НК РФ. Данная фраза была вовсе исключена из законодательной нормы. В настоящее время обязательной является уплата налога исключительно на недвижимость, которая подлежит учету на балансе основных средств или получена в рамках концессионного соглашения.
Таким образом, в нормах действующего законодательства произошло достаточное количество изменений. Некоторые из них являются для предпринимателей и организаций положительными, а некоторые – отрицательными или нейтральными. Уточнить изменения в законодательстве для конкретного региона можно в отделении налоговой службы по адресу регистрации фирмы или ИП. Там же можно найти подробные сведения о временных рамках уплаты и размерных величинах взносов.
Типичные ошибки при расчете и уплате налога на имущество организаций представлены ниже на видео.
Об авторе
- Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
- 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
- 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
- 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку
- 2019.09.25ИнвестированиеКто такие инвесторы и чем они занимаются